揭西縣農(nóng)村財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則

（征求意見(jiàn)稿）

第一章 總  則

第一條為加強(qiáng)我縣農(nóng)村集體財(cái)務(wù)管理，維護(hù)農(nóng)民群眾合法權(quán)益，促進(jìn)農(nóng)村基層黨風(fēng)廉政建設(shè)，推動(dòng)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督的經(jīng)常化、規(guī)范化、制度化，根據(jù)《揭陽(yáng)市農(nóng)村財(cái)務(wù)管理暫行辦法》（揭市財(cái)規(guī)[2020]1號(hào)）、《揭西縣優(yōu)化農(nóng)村小型項(xiàng)目建設(shè)流程指導(dǎo)意見(jiàn)（修訂）》（揭西辦發(fā)[2020]14號(hào)）、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范農(nóng)村會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)工作的實(shí)施方案》（揭西財(cái)農(nóng)辦[2019]2號(hào)）》、《揭西縣村級(jí)現(xiàn)金支出憑單、費(fèi)用支出報(bào)銷單據(jù)、內(nèi)部結(jié)算憑證使用管理意見(jiàn)》（揭西財(cái)[2019]88號(hào)）、《揭西縣村財(cái)鎮(zhèn)管實(shí)施辦法（試行）》（揭西發(fā)[2018]2號(hào)）、《村黨組織服務(wù)群眾專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和辦公經(jīng)費(fèi)使用管理實(shí)施辦法》（揭西財(cái)[2018]72號(hào)）、《關(guān)于農(nóng)村集體資產(chǎn)資源交易管理工作的意見(jiàn)》（揭西府[2018]15號(hào)）、《揭陽(yáng)市農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織資金管理暫行辦法》的通知（揭西財(cái)農(nóng)辦[2018]8號(hào)）《揭西縣農(nóng)村集體資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》等法律法規(guī)、政策規(guī)定，結(jié)合我縣實(shí)際，制定本實(shí)施細(xì)則。

第二條我縣轄區(qū)內(nèi)按村及村民小組設(shè)置的集體經(jīng)濟(jì)組織、代行村集體經(jīng)濟(jì)組織職能的村民委員會(huì)（村民小組）、撤村后代行原村集體經(jīng)濟(jì)組織職能的農(nóng)村社區(qū)（居委會(huì)）、集體經(jīng)濟(jì)組織產(chǎn)權(quán)制度改革后成立的股份合作經(jīng)濟(jì)組織、經(jīng)濟(jì)聯(lián)合社（以上統(tǒng)稱農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織），適用本實(shí)施細(xì)則。

第三條農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織是農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的主體，應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)管理制度，實(shí)行財(cái)務(wù)公開(kāi)、民主管理，完善內(nèi)部控制機(jī)制，保護(hù)集體資產(chǎn)的安全與完整。

第四條農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織負(fù)責(zé)人是農(nóng)村集體財(cái)務(wù)管理的主要責(zé)任人，對(duì)本組織的財(cái)務(wù)管理工作和相關(guān)財(cái)務(wù)資料的合法性、真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

第五條鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)中心承擔(dān)代理責(zé)任，縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）財(cái)政部門(mén)依照本實(shí)施細(xì)則對(duì)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第二章 預(yù)決算管理

第六條農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)行預(yù)決算管理。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織在編制預(yù)決算方案時(shí)，必須堅(jiān)持量入為出、增收節(jié)支、統(tǒng)籌兼顧的原則。

第七條財(cái)務(wù)年度預(yù)決算編制的收入內(nèi)容包括:經(jīng)營(yíng)收入、發(fā)包及上交收入、補(bǔ)助收入、投資收益和其他收入；年度預(yù)決算編制的支出內(nèi)容包括：經(jīng)營(yíng)支出、管理費(fèi)用和其他支出。并結(jié)合年度預(yù)決算收支情況，同時(shí)編制年度收益分配方案。

第八條農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)編制或委托會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)機(jī)構(gòu)編制村級(jí)年度財(cái)務(wù)預(yù)決算。年度財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)在每年3月31日前完成，年度財(cái)務(wù)決算應(yīng)在次年6月30日前完成并根據(jù)年度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況編制財(cái)務(wù)決算報(bào)告。年度財(cái)務(wù)預(yù)決算應(yīng)提交成員大會(huì)或成員代表會(huì)議依法審議通過(guò)，報(bào)會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)機(jī)構(gòu)備案并公布，接受群眾監(jiān)督。本年度內(nèi)因客觀情況發(fā)生變化而需調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算的同樣履行前款程序。

第九條鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）人民政府財(cái)政部門(mén)指導(dǎo)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織或會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)機(jī)構(gòu)編制預(yù)決算，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查。

第三章 會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)機(jī)構(gòu)

第十條農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織可委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）會(huì)計(jì)委托代理代理中心開(kāi)展村級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。代理服務(wù)必須符合《村民委員會(huì)組織法》、《會(huì)計(jì)法》有關(guān)文件規(guī)定，遵循村民自治、村務(wù)公開(kāi)、民主管理、加強(qiáng)監(jiān)督的原則。

第十一條會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)機(jī)構(gòu)原則上由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)組建，崗位設(shè)主管會(huì)計(jì)1人，代理會(huì)計(jì)、資金會(huì)計(jì)（出納）、檔案管理若干人。擔(dān)任會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)機(jī)構(gòu)的人員應(yīng)當(dāng)具備從事農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的專業(yè)能力。會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)保持人員相對(duì)穩(wěn)定。

第十二條縣財(cái)政局已將會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)經(jīng)費(fèi)列入年度財(cái)政預(yù)算予以保障，今后隨鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）機(jī)構(gòu)改革完成后再重新核定經(jīng)費(fèi)。

第十三條會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織簽訂會(huì)計(jì)委托代理協(xié)議書(shū)，明確雙方的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)。

第十四條會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)機(jī)構(gòu)的職責(zé)是：負(fù)責(zé)核定備用金，審核報(bào)銷單據(jù)，進(jìn)行賬務(wù)處理，匯總記賬憑證，登記明細(xì)賬、總賬，編制月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)，協(xié)助編制預(yù)決算方案，嚴(yán)格按本實(shí)施細(xì)則的規(guī)定履行賬務(wù)的審核把關(guān)和賬務(wù)處理歸檔。

第十五條會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)機(jī)構(gòu)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，定期實(shí)行關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，定期或不定期對(duì)不相容崗位工作進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督。

第十六條會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)機(jī)構(gòu)工作人員調(diào)動(dòng)或離職時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定辦理移交手續(xù)，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處財(cái)政部門(mén)派人監(jiān)交。交接工作完成后，會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)將新上任的人員資料報(bào)送鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處財(cái)政部門(mén)備案。

第十七條會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)機(jī)構(gòu)的人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織主要負(fù)責(zé)人及其直系親屬不得擔(dān)任本集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)會(huì)人員。

第十八條縣人民政府、鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)機(jī)構(gòu)的工作監(jiān)管，并加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)和管理工作。

第四章 貨幣資金管理

第十九條農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家《現(xiàn)金管理暫行條例》，建立健全現(xiàn)金、銀行存款內(nèi)部控制制度。

第二十條農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織只可開(kāi)設(shè)一個(gè)基本賬戶，用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付，除土地專戶和財(cái)政專戶外，一般不準(zhǔn)開(kāi)設(shè)其他專用或臨時(shí)賬戶。所有收入款項(xiàng)，必須在兩天內(nèi)先繳存上述賬戶后方可按規(guī)定程序使用，不得坐支。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)設(shè)立現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬對(duì)貨幣資金收支進(jìn)行序時(shí)逐筆登記。

第二十一條農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的貨幣資金實(shí)行賬款分離管理。村集體的現(xiàn)金、支票、印章、存折、存單、有價(jià)證券等必須專人分開(kāi)保管，并做好使用登記，嚴(yán)禁由同一人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章，不得由同一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。銀行賬戶預(yù)留單位公章，法定代表人、代理中心會(huì)計(jì)、報(bào)賬員印鑒，銀行預(yù)留印鑒須分開(kāi)保管。

第二十二條農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要，提請(qǐng)開(kāi)戶銀行核定庫(kù)存現(xiàn)金限額，并嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金限額規(guī)定，做到日清月結(jié)。嚴(yán)禁白條抵庫(kù)、套取現(xiàn)金、公款私存、設(shè)立小金庫(kù)，不得出租出借銀行賬戶、不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票、不得套取銀行信用。

第二十三條農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織要嚴(yán)格控制現(xiàn)金使用，達(dá)到銀行結(jié)算起點(diǎn)（1000元以上，含本數(shù)）的收支業(yè)務(wù)，應(yīng)采取銀行轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算。依法經(jīng)成員大會(huì)或成員代表會(huì)議討論通過(guò)，并按規(guī)定進(jìn)行公開(kāi)公示，開(kāi)支審批手續(xù)齊全的下列情形可使用現(xiàn)金支付：

（一）在村集體經(jīng)濟(jì)收益中給予村“兩委”干部的適當(dāng)補(bǔ)貼；

（二）在村集體經(jīng)濟(jì)收益中給予經(jīng)聯(lián)社干部和其他工作人員的適當(dāng)補(bǔ)貼；

（三）除在村集體領(lǐng)取薪酬人員外，召開(kāi)成員大會(huì)或成員代表會(huì)議、村委換屆選舉會(huì)議（不含黨員會(huì)議）等，給予參會(huì)人員的誤工補(bǔ)貼；

（四）依法支付的臨時(shí)勞務(wù)費(fèi)；

（五）給予農(nóng)村集體成員的醫(yī)療救助；

（六）向經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)核定的低保對(duì)象、特困人員，孤兒、孤寡老人、高齡老人、傷殘人員、軍人軍屬、困難黨員及通過(guò)村規(guī)民約確定的特殊人群等發(fā)放的慰問(wèn)金；

（七）支付給本村集體成員的福利補(bǔ)助（口糧、糧差、分紅等）；

（八）支付獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)金；

（九）向農(nóng)戶收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品、農(nóng)副產(chǎn)品的開(kāi)支；

（十）因緊急情況購(gòu)置搶險(xiǎn)救災(zāi)物品或設(shè)備的開(kāi)支；

上款第（十）項(xiàng)，經(jīng)手人應(yīng)在事后向會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)機(jī)構(gòu)提交書(shū)面說(shuō)明，取得合法票據(jù)并經(jīng)審核情況屬實(shí)后，方可辦理報(bào)銷手續(xù)。

第二十四條會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員定期或不定期抽查庫(kù)存現(xiàn)金、抽查銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行日記賬，核對(duì)銀行存款余額，做到賬實(shí)相符。抽查核對(duì)情況須及時(shí)上報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處財(cái)政部門(mén)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處財(cái)政部門(mén)要對(duì)上報(bào)情況的真實(shí)性進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，查明原因，及時(shí)糾正。

第二十五條鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）會(huì)計(jì)委托代理中心需將農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)賬套在農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)管平臺(tái)中建賬、記賬，并按照監(jiān)管平臺(tái)系統(tǒng)各模塊的要求，做好錄入、審核、記賬、導(dǎo)出報(bào)表等各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作。

第五章 收支管理

第二十六條農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的所有收入事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)具收款票據(jù)，并及時(shí)登記入賬。嚴(yán)禁個(gè)人自收自支，非財(cái)務(wù)人員不得經(jīng)辦財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)。

第二十七條上級(jí)撥款及村通過(guò)“一事一議”方式籌集的專項(xiàng)資金必須專款專用，嚴(yán)禁挪用。

第二十八條社會(huì)各界、港澳臺(tái)同胞、華僑、群眾等捐贈(zèng)以及財(cái)政、農(nóng)業(yè)等各級(jí)政府部門(mén)撥給集體經(jīng)濟(jì)組織用于發(fā)展生產(chǎn)或興辦公益事業(yè)的資金均屬集體財(cái)產(chǎn)，納入集體賬內(nèi)核算，專款專用，加強(qiáng)管理。捐贈(zèng)者對(duì)捐贈(zèng)資金有特定用途要求的，按照捐贈(zèng)者的意愿使用資金。

第二十九條農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)支出應(yīng)遵循保證重點(diǎn)、兼顧一般、勤儉節(jié)約、支出合理的原則。重點(diǎn)保障民生、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、公益事業(yè)支出，壓減管理性支出，控制消費(fèi)性支出，并按縣人民政府財(cái)政部門(mén)建立的收支監(jiān)管流程接受監(jiān)管。

第三十條農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)應(yīng)采取 “聯(lián)合審批”的審批制度。村（居）所有支出票據(jù)都要由書(shū)記簽證明、主任審批；單項(xiàng)支出在5000元至10000元（不含10000元）的，需由村（居）兩委成員召開(kāi)會(huì)議討論決定;單項(xiàng)支出在10000元（含10000元）以上的，由村（居）兩委討論后提交村民代表大會(huì)討論決定（工程進(jìn)度款除外，即：支付工程進(jìn)度款時(shí)只需按合同付款并附帶所需佐證資料，不需要在每次支付工程進(jìn)度款時(shí)都召開(kāi)村民代表會(huì)）。經(jīng)聯(lián)社單項(xiàng)支出在10000元（不含10000元）以內(nèi)的，由經(jīng)聯(lián)社全體干部簽名，經(jīng)聯(lián)社社長(zhǎng)審批，單項(xiàng)支出在10000元（含10000元）以上的，經(jīng)聯(lián)社需召集村民代表（戶代表）、行政村（居）兩委成員開(kāi)會(huì)討論決定。

如村（居）書(shū)記或村（居）主任因辭職或某種原因未在崗的，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的收支由村（居）兩委成員簽證明，村主任或書(shū)記審批；如村書(shū)記（村支書(shū)）、主任或經(jīng)聯(lián)社社長(zhǎng)都不在崗而未有臨時(shí)負(fù)責(zé)人的，應(yīng)由村（居）兩委成員或經(jīng)聯(lián)社干部聯(lián)合簽名審批，如有臨時(shí)負(fù)責(zé)人的則由臨時(shí)負(fù)責(zé)人審批；如銀行印鑒卡未能及時(shí)更換的，需由村民代表大會(huì)同意臨時(shí)使用原印鑒，責(zé)任需由新的負(fù)責(zé)人承擔(dān)。

第三十一條農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織所有支出票據(jù)必須做到：有事由 、有經(jīng)辦人、有證明人、有審批人、有村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)簽章，如經(jīng)聯(lián)社未有監(jiān)委會(huì)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)由行政村監(jiān)委會(huì)成員審核簽章。會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)村集體經(jīng)濟(jì)組織所送票據(jù)進(jìn)行逐一審核，在支出匯總表加蓋會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)機(jī)構(gòu)審核意見(jiàn)，對(duì)合法合規(guī)且手續(xù)齊全的票據(jù)予以登記入賬。對(duì)有下列情況之一者，應(yīng)及時(shí)予以退回，不予登記入賬：

（一）虛假開(kāi)支；

（二）不符合民主討論決策程序越權(quán)審批的或沒(méi)有按規(guī)定提供有關(guān)會(huì)議記錄的；

（三）每年3月31日前未能通過(guò)財(cái)務(wù)收支預(yù)算的或超過(guò)財(cái)務(wù)收支預(yù)算未能補(bǔ)辦程序的；

（四）開(kāi)支用途不清楚或原始憑證內(nèi)容填寫(xiě)不符合規(guī)定的；

（五）開(kāi)支審批手續(xù)不齊全的；

（六）原始憑證票據(jù)種類不符合規(guī)定的；

（七）款項(xiàng)支付時(shí)間、支付方式不符合規(guī)定的；

（八）不符合法律法規(guī)和上級(jí)有關(guān)規(guī)定的。

上款第（四）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)，經(jīng)辦人員能夠在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)補(bǔ)齊手續(xù)或資料的，會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)機(jī)構(gòu)重新審核通過(guò)后，予以登記入賬。

第三十二條支出票據(jù)原則上應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)結(jié)報(bào)。凡支出發(fā)生后一個(gè)月內(nèi)不結(jié)報(bào)的票據(jù)，無(wú)特殊原因不得再審批報(bào)銷。涉及工程進(jìn)度款存在跨月或跨年的，應(yīng)將當(dāng)月進(jìn)度款支出報(bào)賬。

第三十三條要大力推行村級(jí)組織和農(nóng)民工匠承接農(nóng)村小型工程項(xiàng)目。凡符合《揭西縣優(yōu)化農(nóng)村小型項(xiàng)目建設(shè)流程指導(dǎo)意見(jiàn)（修訂）》（揭西辦發(fā)[2020]14號(hào)）規(guī)定不需進(jìn)行招投標(biāo)的涉農(nóng)建設(shè)項(xiàng)目，不實(shí)行招投標(biāo)并按上述文件程序要求報(bào)賬。報(bào)賬時(shí)需提交項(xiàng)目施工圖紙、預(yù)算書(shū)、公示、鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）批復(fù)、會(huì)議記錄、合同書(shū)、驗(yàn)收表、結(jié)算書(shū)、發(fā)票等相關(guān)資料。向農(nóng)民工支付勞務(wù)費(fèi)等，可按規(guī)定使用縣財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一印制的村集體現(xiàn)金支出憑單、報(bào)銷表格和內(nèi)部結(jié)算憑證。其它集體基建工程項(xiàng)目支出，達(dá)到資產(chǎn)資源交易平臺(tái)交易限額的，依法經(jīng)會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)機(jī)構(gòu)審核后方可支出。嚴(yán)禁“化整為零”，拆分工程項(xiàng)目逃避資產(chǎn)資源交易平臺(tái)交易或公開(kāi)招投標(biāo)。

申請(qǐng)工程款需填列《村（居、經(jīng)聯(lián)社）工程類資金申請(qǐng)表》（詳見(jiàn)附件1）。

第六章 票證管理

第三十四條農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織向有關(guān)單位或個(gè)人收支款項(xiàng)和內(nèi)部往來(lái)結(jié)算時(shí)，必須按照《關(guān)于印發(fā)〈揭西縣農(nóng)村財(cái)務(wù)專用收據(jù)〉管理辦法的通知》和《關(guān)于印發(fā)〈揭西縣村級(jí)現(xiàn)金支出憑單、費(fèi)用支出報(bào)銷單據(jù)、內(nèi)部結(jié)算憑證使用管理意見(jiàn)〉的通知》的規(guī)定，使用由縣財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一印制的農(nóng)村財(cái)務(wù)專用票據(jù)。

第三十五條農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織專用票據(jù)、支票等票據(jù)實(shí)行使用登記制度，要指定專人負(fù)責(zé)票據(jù)的領(lǐng)取、登記、使用、保存和核銷手續(xù)。專用票據(jù)從2021年1月1日起不準(zhǔn)跨年度使用，使用時(shí)要求連號(hào)連本，作廢票據(jù)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”章，連同存根一起保存，不得撕毀。有發(fā)生票據(jù)遺失的需及時(shí)查明原因，形成書(shū)面材料向鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）會(huì)計(jì)委托代理中心備案。

每年10月底前，會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)將轄區(qū)內(nèi)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織下一年度使用專用票據(jù)的計(jì)劃數(shù)量報(bào)縣財(cái)政部門(mén)；縣財(cái)政部門(mén)于每年12月中旬前將下一年度專用票據(jù)的需求數(shù)量一次性發(fā)放到會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)機(jī)構(gòu)；會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)機(jī)構(gòu)根據(jù)工作安排，及時(shí)將專用票據(jù)發(fā)放到農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織。

申領(lǐng)專用票據(jù)實(shí)行“驗(yàn)舊換新”制度，即農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織向會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)專用票據(jù)時(shí)應(yīng)將使用完的專用票據(jù)存根聯(lián)交回會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)機(jī)構(gòu)核銷后，方可繼續(xù)領(lǐng)用新的專用票據(jù)。會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)機(jī)構(gòu)在辦理專用票據(jù)核銷時(shí)，應(yīng)審核專用票據(jù)數(shù)量是否齊全、使用范圍是否合法，核實(shí)無(wú)誤后書(shū)面報(bào)縣財(cái)政部門(mén)同意后，方可核銷處理。

會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)已核銷的專用票據(jù)存根聯(lián)，應(yīng)作為會(huì)計(jì)檔案妥善保管，保管期限按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行。保管期滿后，由會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)機(jī)構(gòu)按照市、縣（市、區(qū)）財(cái)政部門(mén)的統(tǒng)一布置對(duì)專用票據(jù)存根聯(lián)進(jìn)行銷毀。對(duì)保管期屆滿，但有未了事項(xiàng)的專用票據(jù)存根聯(lián)不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管至未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。

第三十六條發(fā)生對(duì)外支出時(shí)，必須取得合法真實(shí)的票據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。下列必須取得合法票據(jù)，不得以“白條”入賬的支出事項(xiàng)包括：

（一）從經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)買(mǎi)實(shí)物，未取得發(fā)票、發(fā)票內(nèi)容不全或未加蓋經(jīng)營(yíng)單位發(fā)票專用章的支出事項(xiàng)；

（二）業(yè)務(wù)招待費(fèi)，未取得餐館酒店等經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)且有實(shí)際經(jīng)營(yíng)的發(fā)票，或以其他票據(jù)入賬的支出事項(xiàng)；

（三）乘坐公共汽車、火車高鐵或飛機(jī)等交通工具，未取得國(guó)家規(guī)定的車票、機(jī)票的支出事項(xiàng)；

（四）向農(nóng)戶收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品、農(nóng)副產(chǎn)品，未使用當(dāng)?shù)乜h級(jí)以上財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一印制的現(xiàn)金支付憑證的支出事項(xiàng)；

（五）使用過(guò)期發(fā)票或其他不合法的票據(jù)入賬的支出事項(xiàng)；

（六）其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，應(yīng)取得合法票據(jù)而未取得的支出事項(xiàng)。

第三十七條現(xiàn)金支出憑單須符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》以及《關(guān)于開(kāi)展村級(jí)會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)工作的通知》規(guī)定，經(jīng)成員大會(huì)或成員代表會(huì)議討論通過(guò)，并按規(guī)定進(jìn)行公開(kāi)公示。

第三十八條農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織日常發(fā)生的零星支出，對(duì)方為從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)或銷售商代開(kāi)的發(fā)票作為原始憑證入賬。

第七章 債權(quán)債務(wù)管理

第三十九條農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織要強(qiáng)化債權(quán)債務(wù)的管理，建立債權(quán)債務(wù)登記臺(tái)賬，每年對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行一次全面清查核實(shí)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)查明原因并按程序?qū)徟筮M(jìn)行賬務(wù)處理，及時(shí)調(diào)整變更數(shù)目，做到賬實(shí)相符。債權(quán)債務(wù)的清查結(jié)果要在村務(wù)公開(kāi)欄和基層公共服務(wù)平臺(tái)上公布。

第四十條農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制債權(quán)發(fā)生。除了正常業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)以外，不得將集體資金出借給其他單位或者個(gè)人使用。

第四十一條任何人不得以集體名義代個(gè)人或非集體直屬企業(yè)擔(dān)保貸款或借款，或以集體資產(chǎn)作抵押幫助其貸款或借款。

第四十二條農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織要加強(qiáng)債權(quán)追收力度。對(duì)逾期一個(gè)季度以上的債權(quán)，要每季度向債務(wù)人發(fā)送催收欠款通知書(shū)并取得債務(wù)人的書(shū)面確認(rèn)。若債務(wù)人拒絕進(jìn)行書(shū)面確認(rèn)，應(yīng)在債權(quán)訴訟時(shí)效內(nèi)，通過(guò)掛號(hào)信、公證送達(dá)等合法送達(dá)方式送達(dá)，必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)司法程序追討。

第四十三條對(duì)債務(wù)單位關(guān)閉、破產(chǎn)，依照法定程序確實(shí)無(wú)法追還，或債務(wù)人失蹤、死亡，既無(wú)遺產(chǎn)可以清償，又無(wú)義務(wù)承擔(dān)人等確實(shí)無(wú)法收回的債權(quán)，依法經(jīng)成員大會(huì)或成員代表會(huì)議審議通過(guò)后，可作賬務(wù)核銷處理，并在備查簿登記。賬務(wù)核銷后要實(shí)行賬銷案存，并將相關(guān)事實(shí)和審議情況材料提交鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處財(cái)政部門(mén)備案。因個(gè)人因素造成的呆、壞賬損失，應(yīng)追究其賠償責(zé)任。

第八章 財(cái)務(wù)公開(kāi)與民主理財(cái)

第四十四條農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，應(yīng)按照《廣東省村務(wù)公開(kāi)條例》《廣東省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織管理規(guī)定》及有關(guān)規(guī)定實(shí)行公開(kāi)。公布的財(cái)務(wù)資料按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定及時(shí)歸檔并接受審計(jì)及監(jiān)督。

第四十五條會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)提供農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)公開(kāi)資料,并保證公開(kāi)資料的全面性、準(zhǔn)確性，指導(dǎo)、幫助、督促農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行財(cái)務(wù)公開(kāi)；村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)根據(jù)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織章程和財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)公開(kāi)制度，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核、監(jiān)督。

第四十六條財(cái)務(wù)公開(kāi)事項(xiàng)主要包括財(cái)務(wù)預(yù)決算、財(cái)務(wù)收支、債權(quán)債務(wù)、資產(chǎn)資源處置、收益分配以及成員大會(huì)或成員代表會(huì)議要求公開(kāi)的事項(xiàng)等。

第四十七條應(yīng)當(dāng)公開(kāi)的事項(xiàng)，涉及工作目標(biāo)執(zhí)行情況的，應(yīng)當(dāng)每年公布一次；涉及財(cái)務(wù)、集體經(jīng)濟(jì)、政府專項(xiàng)資金情況事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)每月公開(kāi)；涉及成員切身利益的重大事項(xiàng)、重大決策和成員普遍關(guān)心的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)公開(kāi)。

定期公開(kāi)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在每年度結(jié)束之日起十五日內(nèi)、每月結(jié)束之日起十日內(nèi)公布；及時(shí)公開(kāi)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在公開(kāi)事項(xiàng)發(fā)生之日起五日內(nèi)公布；遇到特殊情況無(wú)法按時(shí)公布的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)作出說(shuō)明。

第四十八條財(cái)務(wù)公開(kāi)應(yīng)在村務(wù)公開(kāi)欄和基層公共服務(wù)平臺(tái)同步公布，可采取文字或表格形式,力求通俗易懂,便于群眾監(jiān)督。

第四十九條農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織主要負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)公開(kāi)后要安排專門(mén)時(shí)間，接待群眾來(lái)訪，解答群眾提出的問(wèn)題，聽(tīng)取群眾的意見(jiàn)和建議。對(duì)群眾在財(cái)務(wù)公開(kāi)中反映的問(wèn)題要及時(shí)解決；一時(shí)難以解決的，要做出解釋。不得對(duì)提出和反映問(wèn)題的群眾進(jìn)行壓制或打擊報(bào)復(fù)。

第五十條財(cái)政部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)工作的指導(dǎo)和培訓(xùn)、監(jiān)督、管理，提高農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織績(jī)效。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)部門(mén)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街）人民政府要依法對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織上一年度的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行一次審計(jì)，履行財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)職能，發(fā)揮農(nóng)村審計(jì)作用。根據(jù)工作需要，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)工作可以委托第三方機(jī)構(gòu)依法開(kāi)展。

第九章 部分規(guī)范表格

第五十一條農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生的差旅費(fèi)，可參照所屬鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）人民政府的規(guī)定，如實(shí)填寫(xiě)《村級(jí)公務(wù)出差審批表》、《公務(wù)出差報(bào)銷單》，不準(zhǔn)超標(biāo)準(zhǔn)超范圍報(bào)銷城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助等費(fèi)用。《公務(wù)出差報(bào)銷單》所附車船票、住宿發(fā)票等要與差旅單填寫(xiě)的天數(shù)、時(shí)間、金額相一致，不能報(bào)銷與出差不符的其它費(fèi)用。（見(jiàn)附件2-1《村級(jí)公務(wù)出差審批表》、附件2-2《公務(wù)出差報(bào)銷單》）。

第五十二條農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織因召開(kāi)會(huì)議、發(fā)放受災(zāi)群眾生活補(bǔ)貼、開(kāi)展村集體中心任務(wù)等工作而雇用臨時(shí)工人的，需填寫(xiě)《村（居、經(jīng)聯(lián)社）補(bǔ)助發(fā)放表》，詳見(jiàn)附件3。

第五十三條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)有發(fā)生聘用人員工資支出的，需按《村（居、經(jīng)聯(lián)社）聘用人員工資發(fā)放表》的要求填寫(xiě)，詳見(jiàn)附件4。

第五十四條農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)因重大傷病住院治療的、去世的、因重大自然災(zāi)害或意外事故遭受重大損失的村民以及對(duì)困難黨員和困難群眾等各種慰問(wèn)需填寫(xiě)《村（居、經(jīng)聯(lián)社）慰問(wèn)金簽領(lǐng)表》，詳見(jiàn)附件5。

第五十五條 除工程外的各類資金申請(qǐng)需填寫(xiě)《村（居、經(jīng)聯(lián)社）資金支付審批表》，詳見(jiàn)附件6。

第十章 附  則

第五十六條本辦法由縣財(cái)政局負(fù)責(zé)解釋。

第五十七條本細(xì)則實(shí)施前我縣的有關(guān)規(guī)定與本細(xì)則規(guī)定不一致的，以本細(xì)則為準(zhǔn)。

第五十八條本辦法自發(fā)布之日起實(shí)施，有效期2年。